Áp dụng mức giảm trừ gia cảnh và biểu thuế TNCN mới từ 2026

Luật Thuế thu nhập cá nhân đã được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XV, Kỳ họp thứ 10 đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân. Theo đó, Luật tăng mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế và người phụ thuộc, đồng thời rút gọn biểu thuế lũy tiến từng phần từ 7 bậc xuống còn 5 bậc.

Những thay đổi này giúp giảm nghĩa vụ thuế cho hàng chục triệu người lao động, đặc biệt là nhóm có thu nhập ở mức trung bình - khá. Cùng HRL Solution tìm hiểu kỹ hơn về những nội dung nổi bật trong Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) và những nhóm người lao động được hưởng lợi trực tiếp từ những điều chỉnh về thuế và mức giảm trừ gia cảnh mới nhất.

Những điều chỉnh quan trọng trong Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã được Quốc hội khóa XV thông qua vào Kỳ họp thứ 10 ngày 10/12/2025 với nhiều nội dung điều chỉnh quan trọng. Cụ thể:

Nâng mức giảm trừ gia cảnh áp dụng từ 01/01/2026

Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 như sau:

• Đối với người nộp thuế: Mức giảm trừ gia cảnh là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm).

• Đối với người phụ thuộc: Mức giảm trừ gia cảnh là 6,2 triệu đồng/tháng.

Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026. 

Theo mức giảm trừ gia cảnh mới, các cá nhân không có người phụ thuộc có thu nhập 17 triệu đồng/tháng sẽ không phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân. Tương tự, cá nhân có 1 người phụ thuộc, thu nhập 24 triệu đồng/tháng chưa phải nộp thuế. Với trường hợp cá nhân có 2 người phụ thuộc, thu nhập 31 triệu đồng/tháng cũng chưa phải nộp thuế.

Mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh trên cơ sở biến động giá cả và thu nhập, bảo đảm phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội của từng thời kỳ. Cơ chế này giúp chính sách thuế trở nên công bằng, minh bạch hơn, đồng thời hạn chế tình trạng “lỗi nhịp” so với thực tế kinh tế - xã hội.

Rút gọn biểu thuế thu nhập cá nhân còn 5 bậc (có hiệu lực từ 01/07/2026)

Tại Kỳ họp thứ 10 ngày 10/12/2025, Quốc hội khóa XV đã chính thức thông qua Luật thuế thu nhập cá nhân, trong đó có nội dung rút gọn biểu thuế lũy tiến từng phần từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, với các mức thuế suất tương ứng là 5%, 10%, 20%, 30% và 35% (thay vì 7 bậc: 5%, 10%, 15%, 20%, 25%, 30%, 35% như trước đây). 

Bên cạnh đó, biểu thuế được nới lỏng giữa các bậc, giảm mức thuế suất 15% ở bậc 2 xuống 10% và thuế suất 25% ở bậc 3 xuống 20%. Việc rút gọn biểu thuế và nới rộng khoảng cách giữa các bậc nhằm đơn giản hệ thống thuế, hạn chế tình trạng “nhảy bậc” thuế khi thu nhập chỉ tăng nhẹ, đồng thời tạo động lực làm việc và khuyến khích người lao động nâng cao thu nhập.

Dưới đây là biểu thuế TNCN lũy tiến 5 bậc theo quy định mới nhất:

Ai được hưởng lợi khi áp dụng biểu thuế mới?

Trước thông tin về biểu thuế TNCN mới, nhiều người lao động đặt câu hỏi: “Ai sẽ được hưởng lợi khi áp dụng biểu thuế mới?”

Câu trả lời là hầu hết người lao động đều sẽ được hưởng lợi trực tiếp. 

Biểu thuế thu nhập cá nhân đã được rút gọn từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, đồng thời nới rộng khoảng cách giữa các bậc, nhờ đó mức thuế phải nộp của người lao động nhìn chung được giảm so với hiện hành. Việc nâng mức giảm trừ gia cảnh và điều chỉnh biểu thuế giúp nhiều người lao động giảm đáng kể số thuế phải nộp mỗi tháng, trong một số trường hợp có thể không phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc chỉ phải nộp ở mức rất thấp.

Đáng chú ý, hai bậc thuế suất quan trọng đã được điều chỉnh: mức 15% (bậc 2) giảm xuống còn 10%, trong khi mức 25% (bậc 3) giảm còn 20%. Những thay đổi này mang lại lợi ích trực tiếp cho những người lao động thuộc hai bậc thuế 2 và 3 trong biểu thuế 5 bậc mới.

Việc nới rộng khoảng cách giữa các bậc thuế giúp hạn chế tình trạng “vượt bậc thuế” đột ngột khi thu nhập chỉ tăng nhẹ, từ đó tạo động lực cho người lao động nâng cao thu nhập và cải thiện chất lượng cuộc sống.

Để bạn đọc dễ hình dung, chúng tôi sẽ trình bày các ví dụ minh họa về từng nhóm người lao động được hưởng lợi trực tiếp từ biểu thuế mới. Cụ thể như sau:

Cá nhân không có người phụ thuộc

Ví dụ: Cá nhân không có người phụ thuộc và thu nhập 20.000.000 đồng/tháng, đóng bảo hiểm theo mức lương đầy đủ (full lương).

• Thuế TNCN phải nộp theo biểu thuế cũ: 440.000 đồng/tháng

• Thuế TNCN phải nộp theo biểu thuế mới: 120.000 đồng/tháng

=> Mức giảm: 320.000 đồng/tháng (giảm 72,7%)

Cá nhân có gia đình và có người phụ thuộc

Bên cạnh đó, chính sách tăng mức giảm trừ gia cảnh của người nộp thuế và người phụ thuộc còn mang lại lợi ích trực tiếp cho các cá nhân có gia đình, đặc biệt là những người đang nuôi dưỡng con cái hoặc chăm sóc người phụ thuộc. Chính sách này giúp làm nhẹ gánh nặng về thuế và cải thiện khả năng trang trải các chi phí thiết yếu.

Ví dụ: Người lao động có 1 người phụ thuộc, thu nhập từ tiền lương, tiền công là 25.000.000 đồng/tháng và đóng bảo hiểm xã hội bằng mức lương này. 

• Thuế TNCN phải nộp theo biểu thuế cũ: 447.500 đồng/tháng

• Thuế TNCN phải nộp theo biểu thuế mới: 33.750 đồng/tháng

=> Mức giảm: 413.750 đồng/tháng (giảm 92,46%)

Cá nhân có thu nhập cao

Theo biểu thuế hiện hành, người có thu nhập cao phải chịu mức thuế thu nhập cá nhân tương đối cao. Cụ thể, mức 35% dành cho người có phần thu nhập tính thuế trên 80 triệu đồng/tháng được ấn định từ năm 2009 và không còn phù hợp với thực tế hiện nay do lạm phát và chi phí sinh hoạt cao, nhất là giá hàng thiết yếu và nhà ở. 

Hy vọng những thông tin hữu ích này giúp các bạn nắm vững và hiểu hơn về mảng thuế.