Tiền làm thêm giờ, tăng ca có tính thuế TNCN không? Cách tính thuế đối với tiền làm thêm giờ, tăng ca

Tiền tăng ca là khoản thu nhập bổ sung mà người lao động nhận được khi làm việc ngoài thời gian làm việc bình thường theo quy định của pháp luật hoặc theo thỏa ước lao động tập thể. Vậy tiền tăng ca có tính thuế TNCN không? Cách tính thuế đối với tiền tăng ca, làm thêm giờ như thế nào? Hãy cùng HRL Solution cùng tìm hiểu nhé : 

Tiền tăng ca có tính thuế TNCN không?

Lương tăng ca có tính thuế TNCN không? Có, tuy nhiên tiền lương tăng ca không được miễn thuế toàn bộ mà chỉ miễn thuế đối với phần thu nhập được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công theo quy định.

Theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:

i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

Tiền tăng ca, làm thêm giờ được tính như thế nào?

Theo khoản 1 Điều 107 Bộ luật Lao động 2019, thời gian làm thêm giờ là khoảng thời gian làm việc ngoài thời gian làm việc bình thường theo quy định của pháp luật, thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy lao động. Ngoài ra, thời gian làm việc bình thường không quá 8 giờ/ngày và 48 giờ/tuần (căn cứ vào khoản 1 Điều 105 Bộ luật Lao động 2019).

Ngoài ra, Điều 106 Bộ luật Lao động 2019 cũng quy định thời gian làm việc ban đêm tính từ 22 giờ đến 06 giờ sáng hôm sau. Vậy tiền tăng ca, làm thêm ca đêm được tính như thế nào?

Khoản 1, 2, 3 Điều 98 Bộ luật Lao động 2019 quy định rõ:

• (1) Tiền làm thêm giờ tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả của công việc đang làm:

  • Ít nhất bằng 150% vào ngày thường.

  • Ít nhất bằng 200% vào ngày nghỉ hằng tuần.

  • Ít nhất 300% vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương (chưa kể tiền lương ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương).

• (2) Người lao động làm việc vào ca đêm được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả của ngày làm việc bình thường.

• (3) Nếu người lao động làm thêm giờ vào ban đêm, ngoài việc trả lương theo điểm (1) và (2), họ còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc làm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết.

Cách tính thuế TNCN phải nộp khi có tiền tăng ca 2026

Ngoài việc hiểu rõ tiền làm thêm giờ có tính thuế TNCN không, người lao động cũng quan tâm đến cách tính thuế đối với khoản thu nhập này. Dưới đây là hướng dẫn tính thuế TNCN chi tiết đối với tiền tăng ca:

Công thức tính thuế TNCN phải nộp

Dù người lao động có tiền tăng ca, làm thêm ngoài giờ, thì thuế TNCN vẫn được tính theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC về cách tính thuế thu nhập TNCN theo phương pháp lũy tiến. Cụ thể:

* Trong đó:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ 

Thu nhập chịu thuế TNCN = Tổng thu nhập - Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN

* Các khoản giảm trừ bao gồm các khoản giảm trừ gia cảnh:

Ủy ban Thường vụ Quốc hội đã ban hành Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 về việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh theo quy định tại khoản 1 Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân. Theo đó:

• Mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm).

• Mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Nghị quyết này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Ngoài ra, giảm trừ gia cảnh còn bao gồm các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo quy định hiện hành như sau: Từ ngày 01/07/2025, biểu thuế mới sẽ có hiệu lực thi hành:

Tại Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khoá XV, sáng 10/12/2025, Quốc hội thông qua luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi với 92,6% đại biểu tham gia biểu quyết tán thành. Theo đó, Quốc hội chốt phương án biểu thuế lũy tiến từng phần với thu nhập cá nhân giảm từ 7 bậc (5%, 10%, 15%, 20%, 25%, 30%, 35%) xuống còn 5 bậc (5%, 10%, 20%, 30%, 35%) đồng thời nới rộng khoảng cách giữa các bậc. Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 tức ngày 01/01/2026.

Một số lưu ý khi tính thuế đối với tiền làm thêm giờ

Khi tính thuế TNCN đối với tiền tăng ca, tiền làm thêm giờ, bạn nên lưu ý một số điểm sau đây:

• Thu nhập từ tiền tăng ca, tiền làm thêm giờ được xem là một phần thu nhập từ tiền lương, tiền công và thuộc đối tượng chịu thuế TNCN. Vì vậy, khi tính tổng thu nhập trong tháng, bạn phải cộng cả phần tiền lương làm thêm giờ.

• Tiền lương làm thêm giờ sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN), nhưng không phải toàn bộ thu nhập từ làm thêm giờ, mà chỉ phần thu nhập được trả cao hơn so với tiền lương làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động 2019.

Các câu hỏi thường gặp khác

Tiền làm thêm vượt 200 giờ một năm có được miễn thuế TNCN?

Phần thu nhập từ tiền lương, tiền công làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công trong ngày làm việc bình thường sẽ được miễn thuế TNCN, trong trường hợp số giờ làm thêm không vượt quá mức quy định tại khoản 2 Điều 107 Bộ luật lao động 2019. Như vậy, tiền làm thêm vượt quá 200 giờ/năm sẽ không được miễn thuế TNCN, trừ một số ngành/nghề/công việc được làm thêm không quá 300 giờ/năm theo quy định tại khoản 3 Điều 107 Bộ luật lao động 2019. 

Phụ cấp ca đêm có tính thuế TNCN không?

Theo điểm a khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công thuộc đối tượng chịu thuế TNCN. Vì vậy, phụ cấp ca đêm - một phần của thu nhập từ tiền lương, tiền công phải được tính thuế TNCN. 

Tuy nhiên, phần chênh lệch giữa tiền lương, tiền công làm việc ban đêm và tiền lương, tiền công theo ngày làm việc bình thường sẽ được miễn thuế TNCN.

Doanh nghiệp có phải lập bảng kê lương tăng ca, làm ca đêm trả cho NLĐ không?

Theo điểm i.2 khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC, doanh nghiệp phải lập bảng kê phản ánh rõ khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.